圖片來源：視覺中國(guó)

記者 | 胡冰

編輯 | 張一諾

記者 | 胡冰

編輯 | 張一諾

12月28日，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)公布了一份處罰決定書，劍指亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡(jiǎn)稱亞太所 )及吳平權(quán)、周鐵華。

吳平權(quán)，時(shí)任科融環(huán)境（300152.SZ）2017年年度審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師；周鐵華，時(shí)任科融環(huán)境2017年年度審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)亞太所審計(jì)的“科融環(huán)境年報(bào)”未勤勉盡責(zé)行為進(jìn)行立案調(diào)查、審理。經(jīng)查明，亞太所存在以下問題:

一、亞太所出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載

二、亞太所在科融環(huán)境2017年年度審計(jì)中未勤勉盡責(zé)

(一)未恰當(dāng)履行舞弊風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)相關(guān)程序

(二)銷售與收款控制測(cè)試未有效執(zhí)行

(三)收入截止性測(cè)試未有效執(zhí)行

(四)未對(duì)關(guān)注到的多個(gè)高毛利項(xiàng)目異常情況進(jìn)一步審計(jì)

(五)未關(guān)注2017年12月收入異常增加的情況

一、亞太所出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載

二、亞太所在科融環(huán)境2017年年度審計(jì)中未勤勉盡責(zé)

(一)未恰當(dāng)履行舞弊風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)相關(guān)程序

(二)銷售與收款控制測(cè)試未有效執(zhí)行

(三)收入截止性測(cè)試未有效執(zhí)行

(四)未對(duì)關(guān)注到的多個(gè)高毛利項(xiàng)目異常情況進(jìn)一步審計(jì)

(五)未關(guān)注2017年12月收入異常增加的情況

具體違法違規(guī)行為主要包括以下內(nèi)容：

亞太所審計(jì)的科融環(huán)境2017年年度報(bào)告存在虛假記載。科融環(huán)境通過將21個(gè)項(xiàng)目調(diào)試報(bào)告日期由以前年度涂改為2017年，并在2017年確認(rèn)調(diào)試收入，虛增2017年利潤(rùn)7,178,800.95元，占科融環(huán)境2017年利潤(rùn)總額的17.16%。

亞太所沒有識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)底稿，未基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定開展審計(jì)工作。在發(fā)現(xiàn)高毛利項(xiàng)目異常情況、臨近資產(chǎn)負(fù)債表日收入顯著增加等異常情形后，未進(jìn)一步執(zhí)行舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)程序，導(dǎo)致其未發(fā)現(xiàn)科融環(huán)境涂改調(diào)試報(bào)告日期虛增2017年收入和利潤(rùn)的行為。

2017年，科融環(huán)境本部發(fā)貨確認(rèn)收入200,799,437.72元，調(diào)試確認(rèn)收入38,892,172.08元，調(diào)試部分占比16.23%，調(diào)試與發(fā)貨確認(rèn)收入涉及的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)存在顯著差異。

科融環(huán)境涂改調(diào)試報(bào)告，并在2017年確認(rèn)調(diào)試收入，涉及12筆記賬憑證21個(gè)令號(hào)，共虛增2017年利潤(rùn)7,178,800.95元。其中2017年12月涉及10筆記賬憑證19個(gè)令號(hào)，虛增12月利潤(rùn)6,286,493.26元。

亞太所在《科融環(huán)境審計(jì)策略備忘錄》中計(jì)劃對(duì)截止2017年12月31日收入進(jìn)行截止性測(cè)試，實(shí)際執(zhí)行過程中選取樣本隨意、未發(fā)現(xiàn)收入確認(rèn)依據(jù)異常、未對(duì)調(diào)試確認(rèn)收入單獨(dú)進(jìn)行截止性測(cè)試，從而導(dǎo)致收入截止性測(cè)試未能有效執(zhí)行，進(jìn)而未能發(fā)現(xiàn)科融環(huán)境涂改調(diào)試報(bào)告日期虛增2017年收入和利潤(rùn)的行為。

在執(zhí)行收入分析程序時(shí)，4個(gè)項(xiàng)目由以前的年份改為2017年，并在2017年確認(rèn)收入。

亞太所2017年審計(jì)底稿中記錄，科融環(huán)境2017年12月確認(rèn)收入占全年的比重達(dá)21.11%，針對(duì)臨近資產(chǎn)負(fù)債表日的銷售收入顯著增加。經(jīng)查，科融環(huán)境2017年12月虛增利潤(rùn)6,286,493.26元。

亞太所的的上述行為違反了2005年《證券法》第一百七十三條規(guī)定，構(gòu)成2005年《證券法》所述“證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”的情形。簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師吳平權(quán)、周鐵華是上述行為直接負(fù)責(zé)的主管人員。

根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，依據(jù)2005年《證券法》第二百二十三條的規(guī)定，中國(guó)證監(jiān)會(huì)決定：一、對(duì)亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入60萬元，并處以60萬元罰款；二、對(duì)吳平權(quán)、周鐵華給予警告，并分別處以5萬元罰款。