圖片來源：視覺中國

記者 | 胡冰

編輯 | 張一諾

記者 | 胡冰

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12月28日，中國證券監督管理委員會公布了一份處罰決定書，劍指亞太(集團)會計師事務所(特殊普通合伙)(以下簡稱亞太所 )及吳平權、周鐵華。

吳平權，時任科融環境（300152.SZ）2017年年度審計報告簽字注冊會計師；周鐵華，時任科融環境2017年年度審計報告簽字注冊會計師。

中國證監會根據《中華人民共和國證券法》的有關規定，對亞太所審計的“科融環境年報”未勤勉盡責行為進行立案調查、審理。經查明，亞太所存在以下問題:

一、亞太所出具的審計報告存在虛假記載

二、亞太所在科融環境2017年年度審計中未勤勉盡責

(一)未恰當履行舞弊風險識別、評估及應對相關程序

(二)銷售與收款控制測試未有效執行

(三)收入截止性測試未有效執行

(四)未對關注到的多個高毛利項目異常情況進一步審計

(五)未關注2017年12月收入異常增加的情況

一、亞太所出具的審計報告存在虛假記載

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二、亞太所在科融環境2017年年度審計中未勤勉盡責

(一)未恰當履行舞弊風險識別、評估及應對相關程序

(二)銷售與收款控制測試未有效執行

(三)收入截止性測試未有效執行

(四)未對關注到的多個高毛利項目異常情況進一步審計

(五)未關注2017年12月收入異常增加的情況

具體違法違規行為主要包括以下內容：

亞太所審計的科融環境2017年年度報告存在虛假記載。科融環境通過將21個項目調試報告日期由以前年度涂改為2017年，并在2017年確認調試收入，虛增2017年利潤7,178,800.95元，占科融環境2017年利潤總額的17.16%。

亞太所沒有識別、評估和應對舞弊導致的重大錯報風險的審計底稿，未基于收入確認存在舞弊風險的假定開展審計工作。在發現高毛利項目異常情況、臨近資產負債表日收入顯著增加等異常情形后，未進一步執行舞弊風險評估和應對程序，導致其未發現科融環境涂改調試報告日期虛增2017年收入和利潤的行為。

2017年，科融環境本部發貨確認收入200,799,437.72元，調試確認收入38,892,172.08元，調試部分占比16.23%，調試與發貨確認收入涉及的業務流程和內部控制環節存在顯著差異。

科融環境涂改調試報告，并在2017年確認調試收入，涉及12筆記賬憑證21個令號，共虛增2017年利潤7,178,800.95元。其中2017年12月涉及10筆記賬憑證19個令號，虛增12月利潤6,286,493.26元。

亞太所在《科融環境審計策略備忘錄》中計劃對截止2017年12月31日收入進行截止性測試，實際執行過程中選取樣本隨意、未發現收入確認依據異常、未對調試確認收入單獨進行截止性測試，從而導致收入截止性測試未能有效執行，進而未能發現科融環境涂改調試報告日期虛增2017年收入和利潤的行為。

在執行收入分析程序時，4個項目由以前的年份改為2017年，并在2017年確認收入。

亞太所2017年審計底稿中記錄，科融環境2017年12月確認收入占全年的比重達21.11%，針對臨近資產負債表日的銷售收入顯著增加。經查，科融環境2017年12月虛增利潤6,286,493.26元。

亞太所的的上述行為違反了2005年《證券法》第一百七十三條規定，構成2005年《證券法》所述“證券服務機構未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏”的情形。簽字注冊會計師吳平權、周鐵華是上述行為直接負責的主管人員。

根據當事人違法行為的事實、性質、情節與社會危害程度，依據2005年《證券法》第二百二十三條的規定，中國證監會決定：一、對亞太(集團)會計師事務所(特殊普通合伙)責令改正，沒收業務收入60萬元，并處以60萬元罰款；二、對吳平權、周鐵華給予警告，并分別處以5萬元罰款。