安永《中國(guó)稅務(wù)及投資法規(guī)速遞》（“《法規(guī)速遞》”）旨在每周為您提供國(guó)家政府部門發(fā)布的最新稅務(wù)及商務(wù)實(shí)時(shí)資訊。

本期內(nèi)容主要包括：

關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告[2021]17號(hào)）

內(nèi)容提要

為進(jìn)一步推進(jìn)稅收領(lǐng)域“放管服”改革并優(yōu)化政府服務(wù)，國(guó)家稅務(wù)總局于2021年6月22日發(fā)布了國(guó)家稅務(wù)總局公告[2021]17號(hào)（以下簡(jiǎn)稱“17號(hào)公告”），對(duì)若干企業(yè)所得稅政策征管口徑予以明確。

17號(hào)公告的主要內(nèi)容如下：

17號(hào)公告適用于2021年及以后年度匯算清繳。

注：

1. 可轉(zhuǎn)換債券是指持券人在持有債券一定時(shí)間后，可以按照發(fā)行時(shí)的約定時(shí)間、約定價(jià)格將債券轉(zhuǎn)換成公司普通股。

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2. 根據(jù)41號(hào)公告第一條，企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)，是指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)。同時(shí)符合下列條件的混合性投資業(yè)務(wù)，按41號(hào)公告第二條（及備注3）中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：

? 被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤(rùn)、固定股息，下同）；

? 有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；

? 投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)；

? 投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)；

? 投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

3. 根據(jù)41號(hào)公告第二條，符合備注2規(guī)定的混合性投資業(yè)務(wù)，按下列規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：

? 投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按稅法規(guī)定不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。

? 對(duì)于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益，分別計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

關(guān)于延續(xù)深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅[2021]30號(hào)）

內(nèi)容提要

經(jīng)國(guó)務(wù)院批復(fù)，財(cái)政部及國(guó)家稅務(wù)總局于2021年5月27日聯(lián)合發(fā)布了財(cái)稅[2021]30號(hào)文（以下簡(jiǎn)稱“30號(hào)文”），延續(xù)了原財(cái)稅[2014]26號(hào)文（以下簡(jiǎn)稱“26號(hào)文”，即《關(guān)于廣東橫琴新區(qū)、福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)、深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》）中深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)（以下簡(jiǎn)稱“前?！保┑钠髽I(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

30號(hào)文的主要內(nèi)容如下：

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021版）》難以界定的，可提請(qǐng)深圳市政府有關(guān)行政主管部門或其授權(quán)的下一級(jí)行政主管部門出具意見(jiàn)。

30號(hào)文自2021年1月1日起執(zhí)行至2025年12月31日。

此外，福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)官方微信平臺(tái)發(fā)布的信息，平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策亦已自2021年1月1日起延續(xù)至2025年12月31日，但法規(guī)的全文未予以公布。我們將密切關(guān)注進(jìn)一步的發(fā)展并為您帶來(lái)最新消息，敬請(qǐng)期待。

關(guān)于修改《重大稅務(wù)案件審理辦法》的決定（國(guó)家稅務(wù)總局令[2021]51號(hào)）

內(nèi)容提要

為不斷優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，進(jìn)一步提高重大稅務(wù)案件審理質(zhì)量，2021年6月7日，國(guó)家稅務(wù)總局通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局令[2021]51號(hào)（以下簡(jiǎn)稱“51號(hào)令”）發(fā)布了《關(guān)于修改〈重大稅務(wù)案件審理辦法〉的決定》（以下簡(jiǎn)稱“《辦法》”）。

對(duì)《辦法》的主要修改內(nèi)容如下：

制定目的

將制定目的修改為：“為貫徹落實(shí)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)科學(xué)民主決策，強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)力制約，優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法行為，推進(jìn)科學(xué)精確執(zhí)法，保護(hù)納稅人繳費(fèi)人等稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，制定了《辦法》?！?/p>

保密規(guī)定

將涉及保密規(guī)定的第四條修改為：“參與重大稅務(wù)案件審理的人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家保密規(guī)定和工作紀(jì)律，依法為納稅人繳費(fèi)人等稅務(wù)行政相對(duì)人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私和個(gè)人信息保密?！?/p>

審理范圍

調(diào)整了重大稅務(wù)案件審理范圍，進(jìn)一步優(yōu)化稅收法治環(huán)境。規(guī)定有下列情形之一的案件，不屬于重大稅務(wù)案件審理范圍：

? 公安機(jī)關(guān)已就稅收違法行為立案的；

? 公安機(jī)關(guān)尚未就稅收違法行為立案，但被查對(duì)象為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，并且涉嫌犯罪的；

? 國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

審理期限

將第十八條第二款修改為“補(bǔ)充調(diào)查、請(qǐng)示上級(jí)機(jī)關(guān)或征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見(jiàn)、擬處理意見(jiàn)報(bào)上一級(jí)稅務(wù)局審理委員會(huì)備案的時(shí)間不計(jì)入審理期限?！?/p>

另外，新增了休假日相關(guān)規(guī)定：“《辦法》規(guī)定期限的最后一日為法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延?！?/p>

修訂后的《辦法》自2021年8月1日起施行。相關(guān)各方可參閱51號(hào)令以了解更多詳情并遵守相關(guān)規(guī)定。如有疑問(wèn)，建議向?qū)I(yè)人士尋求咨詢。

關(guān)于公式定價(jià)進(jìn)口貨物完稅價(jià)格確定有關(guān)問(wèn)題的公告（海關(guān)總署公告[2021]44號(hào)）

內(nèi)容提要

為推進(jìn)稅收征管改革，海關(guān)總署于2021年6月18日發(fā)布了海關(guān)總署公告[2021]44號(hào)（以下簡(jiǎn)稱“44號(hào)公告”），明確了關(guān)于公式定價(jià)進(jìn)口貨物完稅價(jià)格確定的有關(guān)問(wèn)題。

44號(hào)公告的要點(diǎn)如下：

? 44號(hào)公告所稱的公式定價(jià)，是指在向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物所簽訂的合同中，買賣雙方未以具體明確的數(shù)值約定貨物價(jià)格，而是以約定的定價(jià)公式確定貨物結(jié)算價(jià)格的定價(jià)方式。結(jié)算價(jià)格是指買方為購(gòu)買該貨物實(shí)付、應(yīng)付的價(jià)款總額。

? 對(duì)同時(shí)符合下列條件的進(jìn)口貨物，以合同約定定價(jià)公式所確定的結(jié)算價(jià)格為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格：

• 在貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)前或保稅貨物內(nèi)銷前，買賣雙方已書(shū)面約定定價(jià)公式；
• 結(jié)算價(jià)格取決于買賣雙方均無(wú)法控制的客觀條件和因素；
• 自貨物申報(bào)進(jìn)口之日起6個(gè)月內(nèi)，能夠根據(jù)合同約定的定價(jià)公式確定結(jié)算價(jià)格；
• 結(jié)算價(jià)格符合《中華人民共和國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》中成交價(jià)格的有關(guān)規(guī)定。

? 納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在公式定價(jià)合同項(xiàng)下首批貨物進(jìn)口或內(nèi)銷前，向首批貨物申報(bào)地海關(guān)或企業(yè)備案地海關(guān)提交《公式定價(jià)合同海關(guān)備案表》。海關(guān)自收齊相關(guān)材料之日起3個(gè)工作日內(nèi)完成備案確認(rèn)。

? 納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在公式定價(jià)貨物結(jié)算價(jià)格確定之日起30日內(nèi)向海關(guān)提供確定結(jié)算價(jià)格的相關(guān)材料。

44號(hào)公告亦明確了申請(qǐng)備案需提供的材料、備案手續(xù)、報(bào)關(guān)單填制等有關(guān)要求。

44號(hào)公告自2021年9月1日起施行，海關(guān)總署公告[2015]15號(hào)，即《關(guān)于修訂公式定價(jià)進(jìn)口貨物審定完稅價(jià)格有關(guān)規(guī)定的公告》同時(shí)廢止。建議有關(guān)各方參閱44號(hào)公告以了解詳情。

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