2019年7月22日，隨著首批25家企業(yè)上市，科創(chuàng)板正式在A股市場登場。如今，科創(chuàng)板迎來了開市兩周年。開市兩年來，科創(chuàng)板的“硬科技”底色持續(xù)凸顯。其中新一代信息技術(shù)、生物醫(yī)藥和高端裝備三大行業(yè)領(lǐng)域科創(chuàng)板上市公司數(shù)量占比約75%。

業(yè)界專家提醒科創(chuàng)板上市公司，既要用“硬科技”交出一份“硬核”答卷，也要提高企業(yè)的合規(guī)管理水平，給“硬科技”上一層合規(guī)的底色，其中要特別注重做好稅務(wù)合規(guī)處理，確保享受稅收優(yōu)惠的過程合規(guī)，準(zhǔn)確處理股權(quán)激勵中的涉稅問題，提高涉稅信息披露質(zhì)量。近日，安永1稅務(wù)合伙人陳建平接受《中國稅務(wù)報》的采訪，分享了有關(guān)科創(chuàng)板塊上市公司可以享受到的一些政策以及要注意的涉稅問題。

以下內(nèi)容來自《中國稅務(wù)報》7月23日B4版“大企業(yè)&國際”專欄采訪內(nèi)容，原標(biāo)題為《給“硬科技”上一層稅務(wù)合規(guī)底色》。內(nèi)容有所刪改，僅供參考。 一）重視“硬科技”，享受稅收優(yōu)惠要合規(guī)

今年4月，證監(jiān)會修訂《科創(chuàng)屬性評價指引（試行）》，調(diào)整科創(chuàng)屬性評價指標(biāo)體系，新增研發(fā)人員占比超過10%的常規(guī)指標(biāo)，并建立負(fù)面清單制度，限制金融科技、模式創(chuàng)新企業(yè)在科創(chuàng)板發(fā)行上市，禁止房地產(chǎn)和主要從事金融、投資類業(yè)務(wù)的企業(yè)在科創(chuàng)板上市發(fā)行，進(jìn)一步突顯其“硬科技”特點(diǎn)。

開市初期，證監(jiān)會就明確了科創(chuàng)板支持“硬科技”的定位和目標(biāo)。科創(chuàng)板多樣包容的上市條件，滿足了不同類型、不同發(fā)展階段科創(chuàng)企業(yè)的融資需求，未盈利企業(yè)、紅籌企業(yè)、特殊股權(quán)結(jié)構(gòu)企業(yè)等先后實(shí)現(xiàn)上市，科創(chuàng)板“硬科技”的成色和市場包容性逐步顯現(xiàn)。

隨著我國支持科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策加大力度，科創(chuàng)板上市公司盡享稅收優(yōu)惠的意識在不斷提高。

安永稅務(wù)合伙人陳建平提醒，鑒于科創(chuàng)板的上市條件，很多擬上市企業(yè)均為高新技術(shù)企業(yè)，享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，同時享受研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅加計(jì)扣除政策，還有諸多企業(yè)享受軟件及集成電路行業(yè)的相關(guān)企業(yè)所得稅及增值稅優(yōu)惠政策。

從趨勢來看，稅務(wù)機(jī)關(guān)對相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的后續(xù)核查力度大，2020年至今已有多家高新技術(shù)企業(yè)被取消資格，追繳已享受稅收優(yōu)惠。因此，合規(guī)性是重要前提。實(shí)務(wù)中，與稅收優(yōu)惠相關(guān)的事項(xiàng)一直是監(jiān)管部門關(guān)注的重點(diǎn)，研發(fā)費(fèi)用歸集問題更是重中之重。研發(fā)費(fèi)用縱向或橫向的比較，包括本公司歷史期間以及與同行業(yè)公司情況的比較；研發(fā)人員人工費(fèi)用的分?jǐn)傄罁?jù)，董事、監(jiān)事、高級管理人員（“董監(jiān)高”）的薪酬是否被納入其中；研發(fā)費(fèi)用預(yù)算的合理性等，這些都是監(jiān)管部門發(fā)出的問詢函中常見的問題，也是科創(chuàng)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠過程中應(yīng)當(dāng)高度關(guān)注的風(fēng)險點(diǎn)。

需要提醒的是，隨著監(jiān)管加強(qiáng)，高新技術(shù)企業(yè)被取消高新技術(shù)資格的情況時有發(fā)生。陳建平建議科創(chuàng)板上市公司，要對自身享受稅收優(yōu)惠的適用性進(jìn)行動態(tài)、充分的評估，做好研發(fā)費(fèi)用歸集等基礎(chǔ)性工作，確保合規(guī)享受稅收優(yōu)惠，降低涉稅風(fēng)險。

展開全文 二）股權(quán)激勵有創(chuàng)新，涉稅問題先厘清

根據(jù)《上海證券交易所科創(chuàng)板股票上市交易規(guī)則》《上海證券交易所科創(chuàng)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》《科創(chuàng)板上市公司信息披露業(yè)務(wù)指南第4號——股權(quán)激勵信息披露》等相關(guān)文件的規(guī)定，科創(chuàng)板上市公司實(shí)施股權(quán)激勵的對象范圍有所擴(kuò)大，增加了第二類限制性股票這一新工具。科創(chuàng)板在股權(quán)激勵方面的創(chuàng)新，大幅提高了科創(chuàng)企業(yè)吸引人才、留住人才的能力，確保在核心技術(shù)研發(fā)上能夠獲得足夠的智力保障。

安永稅務(wù)合伙人陳建平表示，與其他板塊相比，科創(chuàng)板股權(quán)激勵政策亮點(diǎn)頗多，主要有以下7大亮點(diǎn)：

同時，科創(chuàng)板優(yōu)化了對上市時未盈利公司股東的減持限制，對控股股東、實(shí)際控制人和董監(jiān)高、核心技術(shù)人員減持作出了梯度安排

此外，安永合伙人陳建平還提到，從稅務(wù)角度，政府部門出臺了一系列的政策規(guī)定股權(quán)激勵的稅務(wù)處理及稅收優(yōu)惠政策。對員工來講，股權(quán)激勵的收入或以最高45%的個人所得稅綜合所得稅率征稅、或以最高20%資本利得征稅，應(yīng)如何納稅？對企業(yè)來講，股權(quán)激勵的支出能否在稅前扣除？在哪一層公司扣除？這些個人層面及公司層面的稅務(wù)考量與股權(quán)激勵的形式、是否有員工持股平臺及員工持股平臺的形式等都有著密切的聯(lián)系。

注：[1].安永（中國）企業(yè)咨詢有限公司

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